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營改增有關發票事項公告

發布時間:2017/11/23

  
  河北省國家稅務局關于
  營業稅改征增值稅試點增值稅
  發票有關事項的公告
  根據《財政部國家稅務總局關于在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點有關稅收政策的通知》(財稅〔2013〕年37號)、《國家稅務總局關于啟用貨物運輸業增值稅專用發票的公告》(國家稅務總局公告2011年第74號)、《河北省國家稅務局關于營業稅改征增值稅試點后發票票種的公告》(河北省國家稅務局公告2013年第3號)以及發票領用和管理的有關規定,現就納入營業稅改征增值稅試點范圍的納稅人(以下簡稱試點納稅人)領用使用增值稅發票,主管國稅機關為試點小規模納稅人代開增值稅專用發票(含貨物運輸業增值稅專用發票,下同)的有關事項公告如下:
  一、本公告所稱增值稅發票包括增值稅專用發票、增值稅普通發票。
  二、增值稅發票的領用
  試點增值稅一般納稅人(以下簡稱試點一般納稅人)從2013年7月15日起,可憑以下資料到主管國稅機關領用增值稅發票:
 ?。ㄒ唬栋l票統一領用簿》;
 ?。ǘ┒悇盏怯涀C副本;
 ?。ㄈ﹫蠖惐P、金稅盤(或稅控盤);
 ?。ㄋ模┙涋k人的身份證復印件一份。
  經審核符合條件的,納稅人憑《發票統一領用簿》核準的種類、數量、版位以及購票方式領用發票。
  三、增值稅發票最高開票限額的申請和審批
  增值稅發票最高開票限額,是指單份增值稅發票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。
 ?。ㄒ唬┰鲋刀悓S冒l票最高開票限額由試點一般納稅人申請,主管國稅機關依法審批。
  2013年8月1日前申請辦理一般納稅人資格認定的試點納稅人,向主管國稅機關報送《一般納稅人資格認定表》的同時,報送《稅務行政許可申請表》(見附件1)一份、《增值稅專用發票最高開票限額申請表》(見附件2)一式三份。
  主管國稅機關應根據調查核實情況,在完成試點一般納稅人資格認定的同時,完成增值稅專用發票的最高開票限額審批工作,并制作和送達《準予稅務行政許可決定書》。
  2013年8月1日(含)后申請辦理一般納稅人資格認定的試點納稅人,主管國稅機關應按照《河北省國家稅務局關于加強增值稅一般納稅人實地查驗工作的通知》的有關規定受理、審批最高開票限額。
 ?。ǘ┰圏c一般納稅人增值稅專用發票最高開票限額按照《河北省國家稅務局關于增值稅專用發票最高開票限額有關問題的公告》(河北省國家稅務局公告2011年第9號,以下簡稱《最高開票限額公告》)規定的商貿企業最高開票限額的申請標準進行審批執行。
 ?。ㄈ┰圏c一般納稅人增值稅普通發票最高開票限額原則上與增值稅專用發票最高開票限額保持一致。
  四、增值稅發票數量的核定
  主管國稅機關應根據試點納稅人實際生產經營需要核定增值稅發票數量,保證試點納稅人的合法開具發票需要。
  五、增值稅發票的使用
 ?。ㄒ唬┳?013年8月1日起,試點一般納稅人從事增值稅應稅行為(提供貨物運輸業服務除外)統一使用除貨物運輸業增值稅專用發票以外的增值稅專用發票和增值稅普通發票(提供增值稅應稅服務對象為消費者個人且發票用量大的,試點一般納稅人可以選擇使用國稅機關監制的通用普通發票),提供貨物運輸業服務統一使用貨物運輸業增值稅專用發票、增值稅普通發票和國稅機關監制的通用普通發票。
 ?。ǘ┰圏c一般納稅人在2013年8月1日前領用的增值稅發票應從2013年8月1日(含)起開具,不得提前開具。
 ?。ㄈ┰圏c一般納稅人使用增值稅專用發票應按照《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發票使用規定〉的通知》(國稅發〔2006〕156號,以下簡稱《增值稅專用發票使用規定》)執行。
 ?。ㄋ模┰圏c一般納稅人提供貨物運輸業服務,開具貨物運輸業增值稅專用發票后,發生應稅服務中止、折讓、開票有誤以及發票抵扣聯、發票聯均無法認證等情形,且不符合發票作廢條件,需要開具紅字貨物運輸業增值稅專用發票的,應按照《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第77號)第三條第(四)項的規定執行。
 ?。ㄎ澹┮话慵{稅人丟失已開具的貨物運輸業增值稅專用發票的,比照《增值稅專用發票使用規定》中第二十八條關于丟失已開具的增值稅專用發票的規定執行。
  六、增值稅專用發票的代開
 ?。ㄒ唬┰圏c小規模納稅人申請代開除貨物運輸業增值稅專用發票以外的增值稅專用發票。
  已在主管國稅機關辦理稅務登記的試點小規模納稅人提供貨物運輸業服務以外的其他應稅服務,接受方索取增值稅專用發票的,可以申請代開除貨物運輸業增值稅專用發票以外的增值稅專用發票。主管國稅機關應按照《國家稅務總局關于印發<稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法(試行)>的通知》(國稅發〔2004〕153號)的規定執行,納稅人應提交以下資料:
  1.《代開增值稅專用發票繳納稅款申報單》(附件3)一式三份;
  2.稅收完稅憑證;
  3.代開業務的合同或協議,查看原件留存復印件;
  4.稅務登記證件副本;
  5.主管國稅機關要求提供的其他資料。
 ?。ǘ┰圏c小規模納稅人申請代開貨物運輸業增值稅專用發票。
  1.試點小規模納稅人提供貨物運輸業服務,接受方索取貨物運輸業增值稅專用發票的,可向主管國稅機關申請代開貨物運輸業增值稅專用發票,并應提供以下資料:
 ?。?)本轄區主管國稅機關核發的稅務登記證件副本;
 ?。?)承包、承租車輛、船舶營運的,應提供承包、承租合同及出包、出租方車輛、船舶及營運資質的有效證明復印件;
 ?。?)承運人自有車輛、船舶及營運資質的有效證明復印件;
 ?。?)承運人同貨主簽訂的承運貨物合同或者托運單、完工單等有效證明;
 ?。?)主管國稅機關要求報送的其他資料。
  資料中的(2)、(3)項僅在第一次申請代開貨物運輸業增值稅專用發票時提供。
  上述所稱車輛、船舶的有效證明,是指《中華人民共和國機動車行駛證》和《船舶所有權登記證》;運輸單位營運資質的有效證明,是指《道路運輸經營許可證》和《船舶營業運輸證》。
  2.試點小規模納稅人申請代開貨物運輸業增值稅專用發票時,應填寫《代開貨物運輸業增值稅專用發票繳納稅款申報單》(見附件4,以下簡稱《申報單》)。
 ?。?)試點小規模納稅人按照《申報單》上“增值稅應納稅額合計”注明的稅額全額申報繳納稅款后,主管國稅機關方可為其代開貨物運輸業增值稅專用發票;
 ?。?)試點小規模納稅人應在代開的貨物運輸業增值稅專用發票的備注欄上,加蓋本單位的發票專用章。
 ?。ㄈ┰圏c小規模納稅人銷售免稅貨物、提供免稅勞務或免稅服務,為消費者個人提供應稅貨物、應稅勞務及服務的,不得申請代開增值稅專用發票;未達到增值稅起征點的個體工商戶和其他個人不得申請代開增值稅專用發票。
 ?。ㄋ模┓韶熑?。
  試點納稅人應當對代開增值稅發票業務的真實性負責,試點納稅人如提供虛假證明材料,或應提供而未提供證明材料,或虛構業務,以隱瞞、欺騙等手段騙取主管國稅機關代開增值稅發票的,國稅機關將嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則等有關規定處理。
  特此公告。

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